ZARZĄDZENIE

MINISTRA FINANSÓW

z dnia 6 września 1995 r.

w sprawie stawek podatku akcyzowego dla wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego, niektórych innych napojów alkoholowych, paliw do silników, wyrobów tytoniowych oraz zwolnień od tego podatku.

(M.P. z dnia 14 września 1995 r.)

Na podstawie art. 37 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670 oraz z 1995 r. Nr 44, poz. 231) zarządza się, co następuje:

§ 1. 1. Ustala się tabelę stawek podatku akcyzowego dla wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego oraz niektórych innych napojów alkoholowych, produkowanych w kraju, stanowiącą załącznik nr 1 do zarządzenia.

2. W przypadku odsprzedaży spirytusu na inny cel niż określono w zamówieniu, podatek akcyzowy stanowi różnicę między urzędową ceną tego spirytusu, właściwą ze względu na jego przeznaczenie u nabywcy, pomniejszoną o należny podatek od towarów i usług, a ceną nabycia przez sprzedawcę, pomniejszoną o naliczony podatek od towarów i usług.

3. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio w przypadku zużycia spirytusu na inny cel niż określono w zamówieniu.

4. Przy sprzedaży spirytusu rektyfikowanego, otrzymywanego w procesie jednoczesnego przerobu brzeczki melasowej i spirytusu surowego, stosuje się:

  1)   dla rektyfikatu otrzymywanego ze spirytusu - stawki wymienione w poz. 6 załącznika nr 1 do zarządzenia,

  2)   dla rektyfikatu otrzymywanego z brzeczki melasowej - stawki wymienione w poz. 7 załącznika nr 1 do zarządzenia.

5. Producenci spirytusu i wyrobów spirytusowych uprawnieni na podstawie odrębnych przepisów do stosowania urzędowych cen zaliczeniowych, niezależnie od podatku określonego w ust. 1-4, płacą podatek akcyzowy w wysokości:

  1)   różnicy między wartością spirytusu obliczoną według urzędowych cen zaliczeniowych, pomniejszonych o podatek od towarów i usług, a wartością tego spirytusu obliczoną według urzędowych cen zbytu, pomniejszonych o podatek od towarów i usług; nie dotyczy to spirytusu odpadowego, zlewek przeznaczonych do dalszego przerobu oraz spirytusu przeznaczonego do produkcji paliw silnikowych,

  2)   różnicy między wartością odsprzedanego w stanie nie przerobionym spirytusu luzem (bez podatku od towarów i usług) a wartością tego spirytusu według urzędowej ceny zaliczeniowej (bez podatku od towarów i usług), powiększonej o 5%,

  3)   różnicy między wartością spirytusu zużytego do produkcji wyrobów, obliczoną według urzędowej ceny zaliczeniowej, która powinna być zastosowana na podstawie odrębnych przepisów, a wartością tego spirytusu, obliczoną według najniższej urzędowej ceny zaliczeniowej; przy ustalaniu tej różnicy ceny zaliczeniowe przyjmuje się w wysokości pomniejszonej o podatek od towarów i usług,

  4)   50% różnicy między wartością spirytusu o obniżonej jakości, obliczoną według urzędowych cen zaliczeniowych, pomniejszonych o podatek od towarów i usług, a wartością tego spirytusu obliczoną według cen zakupu, pomniejszonych o podatek od towarów i usług; nie dotyczy to spirytusu odpadowego, zlewek przeznaczonych do dalszego przerobu oraz spirytusu przeznaczonego do produkcji paliw silnikowych.

6. Producenci spirytusu surowego przy jego sprzedaży podmiotom innym niż uprawnione do stosowania urzędowych cen zaliczeniowych spirytusu, niezależnie od podatku określonego w ust. 1, płacą podatek akcyzowy w wysokości różnicy między urzędową ceną zaliczeniową spirytusu surowego, pomniejszoną o należny podatek od towarów i usług, a ceną zbytu tego spirytusu ustaloną dla podmiotów gospodarczych uprawnionych do stosowania urzędowych cen zaliczeniowych, pomniejszoną o należny podatek od towarów i usług.

7. Zwalnia się od podatku akcyzowego:

  1)   producentów spirytusu i wyrobów spirytusowych uprawnionych do stosowania urzędowych cen zaliczeniowych, w części stanowiącej kwotę 22 zł od 10 dm³ 100% spirytusu zawartego w nabytych wyrobach spirytusowych i spirytusie, pochodzących z konfiskat dokonanych przez uprawnione organy,

  2)   próby wyrobów spirytusowych i spirytusu, pobierane przez organy kontroli, oraz spirytus przekazywany prez jednostki gospodarcze do prób i analiz w zakresie potrzeb kontroli produkcji, jeżeli jednorazowa próba nie przekracza 2 l produktu,

  3)   rozlew denaturatu zakupionego po cenach zawierających podatek akcyzowy.

§ 2. Ustala się tabelę stawek podatku akcyzowego dla importowanych wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego oraz niektórych innych napojów alkoholowych, stanowiącą załącznik nr 2 do zarządzenia.

§ 3. 1. Ustala się tabelę stawek podatku akcyzowego dla paliw do silników i wyrobów tytoniowych, produkowanych w kraju, stanowiącą załącznik nr 3 do zarządzenia.

2. Stawki podatku akcyzowego określone w poz. 1 załącznika nr 3 mają zastosowanie również do sprzedaży paliw silnikowych wytwarzanych w kraju w drodze mieszania i przeklasyfikowania produktów naftowych.

3. Zwalnia się od podatku akcyzowego sprzedaż:

  1)   etylin wytwarzanych przez etylizację benzyn bazowych zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy,

  2)   benzyn bazowych oraz olejów napędowych i ich komponentów rafineriom ropy naftowej, zużywającym te produkty do dalszego przerobu,

  3)   paliw silnikowych, a także olejów silnikowych wytwarzanych przez rafinerie ropy naftowej przy użyciu sprowadzonych z zagranicy komponentów (surowców, materiałów, półproduktów i produktów), w części odpowiadającej 80% kwoty cła i kwocie podatku akcyzowego, pobranych przez urzędy celne,

  4)   paliw silnikowych wytwarzanych z benzyn bazowych lub ich komponentów uzyskiwanych z przerobu ropy naftowej oraz organicznych związków tlenowych, a także wytwarzanych w drodze mieszania i przeklasyfikowania produktów naftowych przez podmioty inne niż rafinerie ropy naftowej, utrzymujące rezerwy państwowe administrowane przez Główny Zarząd Rezerw Państwowych, w części odpowiadającej kwocie podatku akcyzowego zapłaconego przy nabyciu (imporcie) komponentów przeznaczonych do wytworzenia tych paliw, powiększonej o kwotę 30 zł/t,

  5)   paliw silnikowych oraz olejów smarowych i specjalnych wytwarzanych przez rafinerie ropy naftowej, do których ropa naftowa dostarczana jest transportem kolejowym lub samochodowym, w części odpowiadającej kwocie 65 zł od każdej tony ropy naftowej dostarczonej tym transportem.

§ 4. Ustala się tabelę stawek podatku akcyzowego dla importowanych paliw do silników i wyrobów tytoniowych, stanowiącą załącznik nr 4 do zarządzenia.

§ 5. Warunkiem zastosowania stawki podatku akcyzowego, wymienionej w kolumnie 4 poz. 1 pkt 1 załącznika nr 4 do zarządzenia, jest przedstawienie przy odprawie celnej oryginalnych dokumentów wystawionych przez producenta zagranicznego.

§ 6. Traci moc zarządzenie Ministra Finansów z dnia 8 lutego 1995 r. w sprawie stawek podatku akcyzowego dla wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego, niektórych innych napojów alkoholowych, paliw do silników, wyrobów tytoniowych oraz zwolnień od tego podatku (Monitor Polski Nr 14, poz. 172, Nr 27, poz. 327, Nr 39, poz. 466 i Nr 41, poz. 483).

§ 7. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 14 września 1995 r.

Załączniki

Załącznik nr 1

TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA WYROBÓW PRZEMYSŁU SPIRYTUSOWEGO I DROŻDŻOWEGO ORAZ NIEKTÓRYCH INNYCH NAPOJÓW ALKOHOLOWYCH PRODUKOWANYCH W KRAJU

 

Poz.	Symbol Systema- tycznego wykazu wyrobów (SWW)	Nazwa wyrobu (grupy wyrobów)	Stawka podatku akcyzowe- go w zł za 10 dm3 100% spirytusu lub w % obrotu, bądź w złotych za 10 l
1	2	3	4
		I. Wyroby spirytusowe
1		Wyroby spirytusowe czyste własnej produkcji (od 10 dm3 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) w tym:
	2443-1	1) o zawartości do 40% alkoholu włącznie	349,00
	2443-1	2) o zawartości powyżej 40% alkoholu	369,00
	2443-15	3) spirytus butelkowany	355,00
		4) w opakowaniach 0,20 l i 0,25 l	360,00
		5) w opakowaniach zminiaturyzowanych (0,05 l, 0,1 l i 0,15 l)	364,00
2		Wyroby spirytusowe gatunkowe własnej produkcji (od 10 dm3 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) w tym:
	2443-2	1) wódki gatunkowe wytrawne i półwytrawne o zawartości do 40% alkoholu włącznie	360,00
	2443-2	2) wódki gatunkowe wytrawne i półwytrawne o zawartości powyżej 40% alkoholu	366,00
	2443-3	3) wódki gatunkowe półsłodkie i słodkie:   a) wódki gatunkowe półsłodkie   b)wódki gatunkowe słodkie	337,00 295,00
	2443-4	4) likiery	336,00
	2443-51	5) aperitify	281,00
	2443-5	6) wódki gatunkowe niskoprocentowe (18% do 25%   mocy włącznie) z tego:   a) koktajle   b) kremy alkoholowe o zawartości 18% alkoholu      z czego: kremy alkoholowe jajowe   c) kremy alkoholowe o zawartości powyżej 18%      alkoholu      z czego: kremy alkoholowe jajowe	317,00   281,00 330,00 245,00 317,00   308,00
		7) w opakowaniach 0,20 i 0,25 l	371,00
		8) w opakowaniach zminiaturyzowanych (0,05 l, 0,1   l i 0,15 l)	364,00
3	bez względu na symbol	Napoje alkoholowe o zawartości alkoholu do 18%, z wyłączeniem wyrobów winiarskich i piwa	6,50 zł/10 l
		II. Spirytusy surowe i rektyfikowane sprzedawane luzem, na które obowiązują ceny urzędowe
4	2441	Spirytus surowy, z wyłączeniem owocowego, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm3 100%):
		1) 345,00 zł	334,00*) 328,00
		2)  23,00 zł	12,00*) 6,00
		3)  21,50 zł	10,50*) 4,50
		4)  17,00 zł	6,00*) wolny od podatku
5	2441-3	Spirytus surowy owocowy	wolny od podatku
6	2442-1	Spirytus rektyfikowany zwykły - produkowany ze spirytusu surowego, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm3 100%):
		1) 375,00 zł	351,00
		2) 170,00 zł	146,00
		3)  76,00 zł	52,00
		4)  61,00 zł	37,00
		5)  35,00 zł	11,00
		6)  26,00 zł	2,00
		7)  25,00 zł	1,00
		8)  24,00 zł	wolny od podatku
7	2442-1	Spirytus rektyfikowany zwykły - produkowany z brzeczki melasowej, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm3 100%):
		1) 375,00 zł	360,00
		2) 170,00 zł	155,00
		3)  76,00 zł	61,00
		4)  61,00 zł	46,00
		5)  35,00 zł	20,00
		6)  26,00 zł	11,00
		7)  25,00 zł	10,00
		8)  24,00 zł	9,00
8	2442-2	Spirytus rektyfikowany wyborowy - produkowany bezpośrednio z brzeczki melasowej, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm3 100%):
		1) 382,00 zł	365,00
		2) 26,00 zł	9,00
9	2442-3	Spirytus rektyfikowany luksusowy - produkowany bezpośrednio z brzeczki melasowej, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm3 100%):
		1) 395,00 zł	377,00
		2) 175,00 zł	146,00
		3)  29,00 zł	11,00
		4)  27,00 zł	9,00
10	2442-1	Spirytus rektyfikowany zwykły - produkowany z własnego spirytusu surowego melasowego, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm3 100%):
		1) 375,00 zł	360,00
		2) 170,00 zł	155,00
		3)  76,00 zł	61,00
		4)  61,00 zł	46,00
		5)  35,00 zł	20,00
		6)  26,00 zł	11,00
		7)  25,00 zł	10,00
		8)  24,00 zł	9,00
11	2442-2	Spirytus rektyfikowany wyborowy, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm3 100%):
		1) 382,00 zł	356,00
		2)  26,00 zł	wolny od podatku
12	2442-3	Spirytus rektyfikowany luksusowy, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm3 100%):
		1) 395,00 zł	368,00
		2) 175,00 zł	148,00
		3)  29,00 zł	2,00
		4)  27,00 zł	wolny od podatku
13	2442-1	Spirytus rektyfikowany zwykły - produkowany z serwatki, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm3 100%):
		1) 375,00 zł	362,00
		2) 170,00 zł	157,00
		3)  76,00 zł	63,00
		4)  61,00 zł	48,00
		5)  35,00 zł	22,00
		6)  26,00 zł	13,00
		7)  25,00 zł	12,00
		8)  24,00 zł	11,00
14	2449-9	Spirytus bezpirydynowy do produkcji octu (ZN-93/IBPRS-23), na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm3 100%):
		1) 375,00 zł	355,50
		2)  19,50 zł	wolny od podatku
		III. Spirytusy i pozostałe produkty, na które obowiązują ceny umowne
15	2444-1	Spirytus odwodniony techniczny (od 10 dm3 100% spirytusu):
		1) bez względu na przeznaczenie, z wyjątkami   określonymi w pkt 2 i 3	238,00
		2) przeznaczony bezpośrednio do produkcji wyrobów   nie będących artykułami spożywczymi, esencjami   i aromatami spożywczymi oraz wyrobami   tytoniowymi	4,00
		3) skażony środkami szczególnymi	wolny od podatku
16	2444-1	Spirytus odwodniony dla farmacji (F i Fs)	wolny od podatku
17	2449-3	Spirytus porektyfikacyjny (od 10 dm3 100% spirytusu):
		1) bez względu na przeznaczenie, z wyjątkami   określonymi w pkt 2 i 3	209,00
		2) przeznaczony bezpośrednio do produkcji wyrobów   nie będących artykułami spożywczymi, esensjami   i aromatami spożywczymi oraz wyrobami   tytoniowymi	wolny od podatku
		3) skażony środkami szczególnymi	wolny od podatku
18	2441-5	Spirytus posiarczynowy produkowany przez przemysł celulozowo-papierniczy	wolny od podatku
19	2442-9	Spirytus - alkohol etylowy 96% czysty i czysty do analizy (od 10 dm3 100% spirytusu)	359,00
20	2444-21	Denaturat:
	2444-211	a) w butelkach	20%
	2444-212	b) luzem	25%
21	bez względu na symbol	Spirytus skażony - pozostały sprzedawany w opakowaniach zawierających 10 l lub mniej	20%
22	2449-4	Oleje fuzlowe i frakcje propylowo-butylowe	5%
23	244	Wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego nie wymienione w poz. 1-22 tabeli	wolne od podatku

 

Załącznik nr 2

TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA IMPORTOWANYCH WYROBÓW PRZEMYSŁU SPIRYTUSOWEGO I DROŻDŻOWEGO ORAZ NIEKTÓRYCH INNYCH NAPOJÓW ALKOHOLOWYCH

 

Poz.	Kod PCN	Nazwa grupy towarów (towaru)	Stawka podatku akcyzo- wego w zł za 10 dm3 100% spiry- tusu
1	2	3	4
1	ex 2008	Owoce, orzechy i inne jadalne części roślin zawierające dodatek alkoholu o rzeczywistej mocy alkoholu przewyższającej w masie 1,5%	369,00
2	2207	Alkohol etylowy nie skażony o objętościowej mocy alkoholu wynoszącej 80% obj. lub więcej; alkohol etylowy i pozostałe alkohole, skażone o dowolnej mocy	369,00
3	2208	Alkohol etylowy nie skażony o objętościowej mocy alkoholu mniejszej niż 80% obj.; wódki, kremy, likiery i inne napoje alkoholowe; złożone preparaty alkoholowe w rodzaju używanych do produkcji napojów z czego:	369,00
	2208 10 00 0	1) złożone preparaty alkoholowe w rodzaju   używanych do produkcji napojów	369,00
	2208 20	2) napoje alkoholowe otrzymywane przez   destylację wina z winogron lub wytłoków   z winogron	370,00
	2208 30	3) whisky	370,00
	2208 40	4) rumy	370,00
	2208 50	5) giny i gin Geneva	370,00
4		Wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego oraz napoje alkoholowe nie wymienione w poz. 1-3, z wyłączeniem win i piwa	wolne od podatku

 

ex - zamieszczony przy kodzie PCN oznacza, że stawka podatku akcyzowego jest ustalona tylko dla niektórych towarów objętych danym kodem, określonych w kolumnie 3.

Załącznik nr 3

TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA PALIW DO SILNIKÓW I WYROBÓW TYTONIOWYCH PRODUKOWANYCH W KRAJU

 

Poz.	Symbol Systema- tycznego wykazu wyrobów (SWW)	Nazwa wyrobu (grupy wyrobów)	Stawka podatku akcyzowego w zł na jednostkę wyrobu lub w % obrotu
1	2	3	4
1	0241-1, 0242-2	Paliwa do silników:
		1) paliwa silnikowe benzynowe oraz benzyny   bazowe w tym:	779,50 zł/t
		a) etylina 94 i benzyna bazowa tej etyliny	749,50 zł/t
		b) etylina 94E i inne etyliny 94 z      zawartością od 4,5% do 5% alkoholu      etylowego	609,50 zł/t
		c) etylina 86	719,50 zł/t
		d) benzyny bezołowiowe	666,50 zł/t
		2) oleje napędowe do silników   szybkoobrotowych, z wyjątkiem olejów do   silników okrętowych   w tym oleje o zawartości siarki:	395,00 zł/t
		a) do 0,05% włącznie	315,00 zł/t
		b) powyżej 0,05% do 0,1% włącznie	335,00 zł/t
		c) powyżej 0,1% do 0,2% włącznie	355,00 zł/t
		d) powyżej 0,2% do 0,3% włącznie	375,00 zł/t
		3) olej napędowy City Diesel Standard   (miejski olej napędowy) o parametrach   spełniających warunki techniczne WT-94/   MZRiF SA/60	265,00 zł/t
		4) oleje napędowe do silników   szybkoobrotowych, wytwarzane z udziałem   komponentów uzyskiwanych z regeneracji   zużytych olejów smarowych, w których   udział komponentów uzyskanych z   regeneracji w produkcie gotowym wynosi   minimum 10%*)	wolne od podatku
		5) pozostałe	wolne od podatku
2	2552	Wyroby tytoniowe:
	2552-1, -2,-8	1) papierosy   w tym:
		a) papierosy marek zagranicznych      produkowane w Polsce	45,60 zł/1000 szt.
		b) papierosy z filtrem o długości powyżej      80 mm łącznie z filtrem, z wyłączeniem      papierosów wymienionych pod lit. a)	31,50 zł/1000 szt.
		c) papierosy z filtrem o długości do 80 mm      łącznie z filtrem, z wyłączeniem      papierosów wymienionych pod lit. a)	29,00 zł/1000 szt.
		d) papierosy bez filtra, z wyłączeniem      papierosów wymienionych pod lit. a)	26,50 zł/1000 szt.
	2552-3, -4,-7	2) pozostałe wyroby tytoniowe	24%
		3) nie wymienione w pkt 1 i 2	wolne od podatku

 

^*)   Dotyczy producentów wytwarzających paliwa silnikowe z ropy naftowej, posiadających zorganizowany w kraju system zbiórki olejów przepracowanych oraz posiadających i stosujących specjalistyczne technologie do oczyszczania, destylacji i rafinacji olejów przepracowanych.

Załącznik nr 4

TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA IMPORTOWANYCH PALIW DO SILNIKÓW I WYROBÓW TYTONIOWYCH

 

Poz.	Kod PCN	Nazwa grupy towarów (towaru)	Stawka podatku akcyzowego w zł na jednostkę wyrobu lub w % podstawy opodatkowa- nia*)
1	2	3	4
1	ex 2710 00	Paliwa silnikowe benzynowe oraz benzynowe bazowe, z wyjątkiem paliw do silników lotniczych w tym:	779,50 zł/t
		1) etylina 94 zakupiona bezpośrednio u   producenta zagranicznego	749,50 zł/t
		2) benzyny bezołowiowe	666,50 zł/t
2	ex 2710 00	Oleje napędowe do silników, oleje opałowe lekkie, z wyjątkiem olejów do silników okrętowych o symbolu 2710 00 69 1	395,00 zł/t
3	2402	Cygara, również z obciętymi końcami, cygaretki i papierosy z tytoniu lub namiastek tytoniu z czego: papierosy	100%     45,60 zł/1000 szt.
4	2403 10 10 0	Tytoń do palenia, nawet zawierający namiastki tytoniu w dowolnej proporcji, w bezpośrednich opakowaniach o zawartości netto nie przekraczającej 500 g	100%
5	2403 99 10 0	Tytoń do żucia i tabaka	35%
6		Wyroby nie wymienione w poz. 1-5	wolne od podatku

 

^*)   określonej w art. 36 ust. 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670 oraz z 1995 r. Nr 44, poz. 231).

ex - zamieszczony przy kodzie PCN oznacza, że stawka podatku akcyzowego jest ustalona tylko dla niektórych towarów objętych danym kodem, określonych w kolumnie 3.