ROZPORZĄDZENIE

MINISTRA FINANSÓW

z dnia 23 grudnia 1996 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

(Dz. U. z dnia 7 stycznia 1997 r.)

Na podstawie art. 26a ust. 28 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 133, poz. 654 oraz z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87, poz. 395, Nr 137, poz. 638, Nr 147, poz. 686 i Nr 156, poz 776) oraz art. 18a ust. 28 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 1, poz. 2, Nr 43, poz. 163, Nr 80, poz. 368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 127, poz. 627, z 1995 r. Nr 5, poz. 25, Nr 86, poz. 433, Nr 96, poz. 478, Nr 133, poz. 654 i Nr 142, poz. 704 oraz z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 34, poz. 146, Nr 90, poz. 405, Nr 137, poz. 639 i Nr 147, poz. 686) zarządza się, co następuje:

§ 1. Przepisy art. 26a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 18a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie mają zastosowania do wydatków inwestycyjnych poniesionych przez podatników w okresie korzystania z ulg, odliczeń i zwolnień od podatku dochodowego na podstawie:

  1)   art. 46 ustawy z dnia 13 lipca 1990 r. o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych (Dz. U. Nr 51, poz. 298, z 1991 r. Nr 60, poz. 253 i Nr 111, poz. 480, z 1994 r. Nr 121, poz. 591 i Nr 133, poz. 685 oraz z 1996 r. Nr 90, poz. 405 i Nr 106, poz. 496),

  2)   art. 23 i 37 ustawy z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem zagranicznym (Dz. U. Nr 60, poz. 253, Nr 80, poz. 350 i Nr 111, poz. 480, z 1993 r. Nr 134, poz. 646 oraz z 1996 r. Nr 45, poz. 199),

  3)   art. 54 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 133, poz. 654 oraz z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87, poz. 395, Nr 137, poz. 638, Nr 147, poz. 686 i Nr 156, poz. 776),

  4)   art. 39 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646 oraz z 1994 r. Nr 1, poz. 2, Nr 43, poz. 163, Nr 80, poz. 368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 127, poz. 627, z 1995 r. Nr 5, poz. 25, Nr 86, poz. 433, Nr 96, poz. 478, Nr 133, poz. 654 i Nr 142, poz. 704 oraz z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 34, poz. 146, Nr 90, poz. 405, Nr 137, poz. 639 i Nr 147, poz. 686),

  5)   art. 12 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (Dz. U. Nr 123, poz. 600 i z 1996 r. Nr 106, poz. 496),

  6)   rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 6 lutego 1989 r. w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego dochodów z tytułu niektórych rodzajów działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 3, poz. 20 i Nr 49, poz. 278 oraz z 1991 r. Nr 51, poz. 222),

  7)   rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 maja 1990 r. w sprawie zwolnienia od podatków obrotowego i dochodowego podatników osiągających przychody z niektórych rodzajów nowo uruchomionej działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 35, poz. 203 i Nr 69, poz. 403 oraz z 1991 r. Nr 64, poz. 276),

  8)   rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 22 czerwca 1993 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych na terenie gmin o szczególnym zagrożeniu wysokim bezrobociem strukturalnym (Dz. U. Nr 59, poz. 266),

  9)   rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 25 stycznia 1994 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego (Dz. U. z 1996 r. Nr 39, poz. 171 i Nr 63, poz. 294),

  10)  rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym (Dz. U. Nr 14, poz. 63 i z 1996 r. Nr 63, poz. 293),

  11)  przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 26a ust. 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 18a ust. 29 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

§ 2. Podatnicy, którzy korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia, o którym mowa w § 1 pkt 6, mogą zrezygnować z tego prawa i począwszy od miesiąca, w którym zaprzestali stosować te zwolnienia, mogą korzystać z odliczeń lub obniżek na zasadach określonych w art. 26a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 18a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli do końca miesiąca, w którym korzystają ze zwolnień, złożą w urzędzie skarbowym właściwym w sprawach podatku dochodowego zawiadomienie o rezygnacji z tych zwolnień do końca okresu ich obowiązywania.

§ 3. Określa się zakres działalności, z którymi związane są odliczenia na zasadach przewidzianych w art. 26a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w art. 18a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w sposób następujący:

  1)   "eksport towarów" - czynności, jakie wyznaczają dla tej działalności przepisy ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703 oraz z 1996 r. Nr 137, poz. 640),

  2)   "eksport usług" - usługi wykonywane przez podatnika poza państwową granicą Rzeczypospolitej Polskiej oraz czynności, które zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym uważane są za eksport usług,

  3)   "przetwórstwo rolne" - działalność polegająca na produkcji wyrobów przemysłu spożywczego, pasz przemysłowych i produktów utylizacyjnych, sklasyfikowanych w gałęziach 23-26 Systematycznego wykazu wyrobów (SWW) Głównego Urzędu Statystycznego,

  4)   "budownictwo (w tym mieszkaniowe) i produkcja materiałów budowlanych" - działalność obejmująca:

a)  budowę, przebudowę, rozbudowę, odbudowę, remont, modernizację i konserwację budynków i budowli, sklasyfikowaną w dziale 45 Europejskiej klasyfikacji działalności,

b)  wykonywanie obiektów budownictwa mieszkaniowego oraz robót budowlano-montażowych związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą budownictwu mieszkaniowemu w rozumieniu ustawy, o której mowa w pkt 1, oraz

c)  produkcję materiałów budowlanych wymienionych w załączniku do rozporządzenia,

  5)   "żegluga i rybołówstwo" - działalność polegająca na świadczeniu usług w zakresie przewozu pasażerów lub ładunków (dział 61 Europejskiej klasyfikacji działalności, z wyjątkiem dzierżawienia sprzętu transportu morskiego, przybrzeżnego i śródlądowego, wraz z załogą) oraz w zakresie pozyskiwania produktów rybołówstwa i rybactwa na wodach morskich, przybrzeżnych i śródlądowych, wraz z przetwórstwem ryb, skorupiaków i mięczaków, związanych bezpośrednio z rybołówstwem (sekcja B Europejskiej klasyfikacji działalności),

  6)   "turystyka i wypoczynek" - działalność polegająca na świadczeniu usług związanych z przygotowaniem i realizacją wycieczek oraz pobytów turystycznych i wypoczynkowych.

§ 4. Wydatki inwestycyjne muszą być udokumentowane:

  1)   fakturą (rachunkiem uproszczonym) wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia na podstawie art. 14 ustawy wymienionej w § 3 pkt 1 (w tym również wystawioną przez organ egzekucyjny określony w przepisach o postępowaniu egzekucyjnym w administracji lub komornika sądowego) lub dowodem odprawy celnej - w przypadku wydatków określonych w art. 26a ust. 3 pkt 1, 3, 6 i 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 18a ust. 2 pkt 1, 3, 6 i 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych albo

  2)   dowodami wymienionymi w pkt 1 w razie zakupu towarów i usług służących do wytworzenia we własnym zakresie i na własny użytek środków trwałych określonych w art. 26a ust. 3 pkt 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 18a ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo

  3)   dowodem przekazania należności i aktem notarialnym albo fakturą (rachunkiem uproszczonym) wystawioną przez organ egzekucyjny określony w przepisach o postępowaniu egzekucyjnym w administracji lub komornika sądowego - w przypadku wydatków na zakup budynków, budowli albo przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części mienia przedsiębiorstwa, określonych w art. 26a ust. 3 pkt 2 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 18a ust. 2 pkt 2 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo

  4)   dowodem przekazania należności - w pozostałych przypadkach.

§ 5. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia i ma zastosowanie do wydatków inwestycyjnych poniesionych od dnia 1 stycznia 1997 r.

ZAŁĄCZNIK

WYKAZ MATERIAŁÓW BUDOWLANYCH

 

Poz.	Symbol Systematycznego wykazu wyrobów (SWW)	Nazwa materiału
1	2	3
1	0245-5	Asfalty z przeróbki ropy naftowej
2	0245-6	Asfalty naturalne
3	0454-1	Pręty i profile średnie
4	0455	Pręty i profile lekkie
5	046	Rury stalowe
6	047	Blachy walcowane na zimno, blachy powlekane i inne wyroby przetwórstwa hutniczego
7	0491	Wyroby hutnictwa żelaza uzdatnione z odpadów
8	0552	Wyroby walcowane z aluminium i stopów aluminium
9	0553	Wyroby walcowane z cynku i stopów cynku
10	0561-14	Rury z miedzi
11	ex 0614	Wyroby odlewnicze żeliwne, z wyjątkiem armatury, bez wyrobów o symbolu SWW 0614-7 i -8
12	ex 0615	Armatura metalowa przemysłowa (bez armatury do olejowej hydrauliki siłowej i bez armatury okrętowej specjalnej), z wyjątkiem wyrobów o symbolu SWW 0615-8 i -9
13	0616-1 i -2	Armatura metalowa sieci domowej i szpitalna
14	0617-1	Osprzęt centralnego ogrzewania z metali nieżelaznych
15	0622	Konstrukcje stalowe stanowiące część urządzenia (bez mechanizmów i osprzętu)
16	0623-1	Konstrukcje zbiornikowe stalowe
17	0624	Elementy i segmenty budowlane aluminiowe
18	0625	Elementy i segmenty budowlane stalowe (ślusarka budowlana)
19	0626	Konstrukcje budowlane aluminiowe
20	0627	Konstrukcje stalowe lekkie do wyposażenia obiektów inwentarskich
21	0629-4	Elementy konstrukcyjne stalowe (bez ślusarki budowlanej)
22	0629-5	Konstrukcje metalowe z kształtowników giętych na zimno
23	0651-16	Sploty i linki do konstrukcji sprężonych
24	0654-1 do -4	Okucia budowlane metalowe
25	0656-321	Grzejniki z blachy do centralnego ogrzewania
26	0656-5	Wyroby przemysłowe z blachy emaliowane
27	0656-6	Wyroby przemysłowe z blachy aluminiowej
28	0656-7	Wyroby przemysłowe z blachy stalowej nierdzewnej
29	0672-11, -12, -2	Kuchnie gazowe oraz piece grzewcze i podgrzewacze
30	0711-5	Kotły grzewcze
31	0719	Zespoły i części maszyn i urządzeń energetycznych, z wyłączeniem zespołów i części silników spalinowych tłokowych (SWW: 0719-7)
32	0871-111	Pompy wirowe odśrodkowe z wirnikiem łopatkowym
33	0871-91	Hydrofory
34	0912-111	Regulatory temperatury
35	0915-51	Zespoły redukcyjne
36	0915-52	Reduktory membranowe
37	0918-13	Elementy automatyki grzewczej
38	091	Urządzenia do automatycznej regulacji i sterowania - wyłącznie urządzenia i zestawy urządzeń do automatycznej regulacji dostaw ciepła oraz zdalnego sterowania pracą systemów ciepłowniczych, a także części do tych urządzeń
39	0941-42	Liczniki elektryczne prądu zmiennego
40	0943-71	Wodomierze
41	0943-73	Gazomierze
42	0945-12	Ciepłomierze
43	0945-19	Przyrządy do pomiaru ilości ciepła pozostałe
44	1114-11, -13, -17	Rozdzielnice prefabrykowane wnętrzowe i napowietrzne wysokiego napięcia oraz stacje transformatorowe rozdzielcze prefabrykowane, z wbudowanymi transformatorami
45	1115-1	Urządzenia rozdzielcze i sterownicze niskiego napięcia
46	1115-281, - 282	Podstawy i wkładki bezpiecznikowe niskiego napięcia
47	1119-41, -51	Części do urządzeń rozdzielczych wysokiego napięcia prefabrykowanych oraz części do urządzeń rozdzielczych i sterowniczych niskiego napięcia
48	1121-35, -45	Przewody gołe aluminiowe i stalowo-aluminiowe napowietrzne
49	1123-1, -2, -3	Przewody elektroenergetyczne instalacyjne, uzbrojone i kabelkowe
50	1126	Kable elektroenergetyczne
51	1131-31	Sprzęt instalacyjny sygnalizacyjny domowy
52	ex 1131-9	Sprzęt instalacyjny pozostały - z wyjątkiem wyrobów o symbolu SWW 1131-97, 1131-98, 1131-99
53	1133-11, -14, -17, -2, -3, -41, -43, -45	Oprawy oświetleniowe
54	1136-11	Kuchnie elektryczne
55	1136-6	Urządzenia elektryczne grzejne do podgrzewania wody
56	1289-7	Środki chemiczne pomocnicze do produkcji elementów budowlanych i dodatki do betonów oraz środki ochrony w budownictwie
57	ex 1336-433, -444, -53	Kleje dla budownictwa
58	1361-332	Płyty z polistyrenu spienionego (styropianu)
59	1361-36	Płyty z poliuretanów
60	1361-376	Bloki z poliuretanów
61	1363	Rury i armatura z tworzyw sztucznych
62	ex 1365	Wyroby z tworzyw sztucznych dla budownictwa, z wyjątkiem 1365-45, -46, -47 i 8
63	1411	Kruszywo budowlane (bez kruszywa z żużla wielkopiecowego)
64	ex 1413-9	Elementy i materiały budowlane kamienne, z wyjątkiem wyrobów o symbolu SWW 1413-919
65	1421	Klinkier cementowy
66	1422	Cement
67	1431	Wapno
68	1433	Spoiwa gipsowe
69	1434	Elementy ścienne gipsowe
70	1435	Elementy stropowe gipsowe
71	1436	Elementy gipsowe pozostałe
72	144	Materiały budowlane ceramiczne (łącznie z wapienno-piaskowymi i wapienno-żużlowymi)
73	145	Wyroby z betonu
74	146	Materiały budowlane izolacyjne i azbestowo-cementowe
75	1484, 1485	Zaprawy i wyprawy (bez ogniotrwałych), mieszanki mineralno-bitumiczne
76	151	Szkło budowlane
77	1623	Kamionka kanalizacyjna i sanitarna
78	1624	Kamionka budowlana
79	1632	Wyroby sanitarne ceramiczne
80	1639-1	Płytki i kształtki ceramiczne ścienne szkliwione
81	1715	Materiały podłogowe z drewna
82	1732	Elementy budynków i obiektów budowlanych z drewna i z materiałów drewnopochodnych (bez kompletów)
83	1733	Stolarka budowlana otworowa (bez okrętowej)
84	1735-11, -12	Komplety elementów budynków mieszkalnych wolno stojących i szeregowych z drewna i materiałów drewnopochodnych
85	1829-91	Tapety papierowe