ROZPORZĄDZENIE

RADY MINISTRÓW

z dnia 13 lipca 1995 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego.

(Dz. U. z dnia 3 sierpnia 1995 r.)

Na podstawie art. 26 ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626 oraz z 1995 r. Nr 5, poz. 25) oraz art. 18 ust. 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 1, poz. 2, Nr 43, poz. 163, Nr 80, poz. 368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 127, poz. 627 oraz z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 86, poz. 433) zarządza się, co następuje:

§ 1. W rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 25 stycznia 1994 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego (Dz. U. Nr 18, poz. 62 i Nr 68, poz. 295) wprowadza się następujące zmiany:

  1)   w § 1:

a)  w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie:

"2)  obniżek o dokonane wydatki inwestycyjne zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, uregulowanego rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 1994 r. w sprawie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób fizycznych (Dz. U. Nr 140, poz. 786 i z 1995 r. Nr 9, poz. 43).",

b)  ust. 2 otrzymuje brzmienie:

"2.  W przypadku spółek cywilnych, jawnych i komandytowych prawo do odliczeń lub obniżek przysługuje wspólnikom lub komandytariuszom spółki, którzy ponieśli wydatki inwestycyjne; w razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały wspólników w poniesionym wydatku są równe.",

c)  w ust. 3 pkt 6 otrzymuje brzmienie:

"6)  rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym (Dz. U. Nr 14, poz. 63),"

d)  w ust. 4 w pkt 5:

–  w zdaniu pierwszym po wyrazie "na" dodaje się wyrazy "dokonane w tym samym roku",

–  lit. b) otrzymuje brzmienie:

"b)  zakup, budowę lub rozbudowę:

-   budynków i budowli zaliczonych, zgodnie z Klasyfikacją rodzajową środków trwałych Głównego Urzędu Statystycznego, do grupy I podgrupa 10-13, podgrupa 15, rodzaj 151 i 152 w zakresie budynków aptek, podgrupa 16 rodzaj 166 i 168, podgrupa 18 rodzaj 180 i 182-185 oraz do grupy 2 podgrupa 20-23 i 25-27,

-   pływalni i basenów sportowych odkrytych oraz kortów tenisowych zaliczonych, zgodnie z Klasyfikacją rodzajową środków trwałych Głównego Urzędu Statystycznego, do grupy 2 podgrupa 28 rodzaj 281 i 286,"

-   pod lit. d) na końcu skreśla się przecinek i dodaje wyrazy "oraz składników nie podlegających, na podstawie odrębnych przepisów, odpisom amortyzacyjnym,",

-   pod lit. e) na końcu dodaje się wyrazy "z wyjątkiem składników nie podlegających, na podstawie odrębnych przepisów, odpisom amortyzacyjnym,"

–  lit. f) otrzymuje brzmienie:

"f)  zakup praw majątkowych uznawanych za wartości niematerialne i prawne, podlegających na podstawie odrębnych przepisów odpisom amortyzacyjnym uznawanym za koszt uzyskania przychodów,"

e)  w ust. 4 pkt 8 otrzymuje brzmienie:

"8)  «działalność w zakresie przetwórstwa rolnego» - działalność polegającą na produkcji wyrobów przemysłu spożywczego, pasz przemysłowych i produktów utylizacyjnych, sklasyfikowanych w gałęziach 23-26 Systematycznego wykazu wyrobów (SWW) Głównego Urzędu Statystycznego,"

f)  w ust. 4 w pkt 9 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 10-12 w brzmieniu:

"10)  «działalność w zakresie żeglugi i rybołówstwa» - działalność polegającą na świadczeniu usług w zakresie przewozu pasażerów lub ładunków (dział 61 Europejskiej klasyfikacji działalności, z wyjątkiem dzierżawienia sprzętu transportu morskiego, przybrzeżnego i śródlądowego wraz z załogą) oraz w zakresie pozyskiwania produktów rybołówstwa i rybactwa na wodach morskich, przybrzeżnych i śródlądowych, wraz z przetwórstwem ryb, skorupiaków i mięczaków, związanym bezpośrednio z rybołówstwem (sekcja B Europejskiej klasyfikacji działalności),

11)   «działalność w zakresie turystyki i wypoczynku» - działalność polegającą na świadczeniu usług związanych z przygotowaniem i realizacją wycieczek oraz pobytów turystycznych i wypoczynkowych,

12)   «działalność w zakresie budownictwa i produkcji materiałów budowlanych» - działalność obejmującą budowę, przebudowę, rozbudowę, odbudowę, remont, modernizację i konserwację budynków i budowli, sklasyfikowaną w dziale 45 Europejskiej klasyfikacji działalności, oraz działalność polegającą na produkcji materiałów budowlanych wymienionych w załączniku do rozporządzenia.",

g)  dodaje się ust. 6 i 7 w brzmieniu:

"6.  W razie:

1)   dokonania przedpłat (zadatków) na poczet wydatków określonych w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. a)-f) oraz i), uznaje się je za wydatki inwestycyjne w roku podatkowym, w którym następuje przeniesienie własności składników majątkowych wymienionych w tych przepisach,

2)   zawarcia umowy sprzedaży ratalnej lub umowy, w której termin płatności został określony na dzień późniejszy niż dzień zawarcia tej umowy, za wydatki inwestycyjne uznaje się również poszczególne raty lub zapłatę ceny, wydatki te mogą być odliczone od dochodu do opodatkowania lub od zryczałtowanego podatku dochodowego w roku faktycznego ich poniesienia.

7.   Podatnicy, którzy korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego zgodnie z rozporządzeniem wymienionym w ust. 3 pkt 8, mogą zrezygnować z tego prawa i począwszy od miesiąca, w którym zaprzestali stosować te zwolnienia, mogą korzystać z odliczeń lub obniżek na zasadach określonych w niniejszym rozporządzeniu, jeżeli do końca miesiąca, w którym korzystają ze zwolnień, złożą w urzędzie skarbowym właściwym w sprawach podatku dochodowego zawiadomienie o rezygnacji z tych zwolnień do końca okresu ich obowiązywania.";

  2)   w § 2:

a)  w ust. 1:

–  w pkt 1 lit. b) otrzymuje brzmienie:

"b)  osiągnął wskaźnik udziału dochodu w przychodach w wysokości nie niższej niż:

-   4% z działalności wymienionej w § 1 ust. 4 pkt 8-12 albo w zakresie produkcji i sprzedaży towarów objętych urzędowymi cenami lub marżami,

-   8% z pozostałych rodzajów działalności,",

–  w pkt 2 na końcu dodaje się wyraz "oraz",

–  pkt 3 otrzymuje brzmienie:

"3)  wydatki inwestycyjne zostały udokumentowane:

a)   fakturą (rachunkiem uproszczonym), wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia na podstawie art. 14 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599 oraz z 1994 r. Nr 132, poz. 670), lub dowodem odprawy celnej - w przypadku wydatków określonych w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. a), c) i g), z wyjątkiem wydatków z tytułu spłaty wartości składników majątku, o których mowa w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. d) i e), albo

b)   dowodami wymienionymi pod lit. a) w razie zakupu towarów i usług służących do wytworzenia, we własnym zakresie lub na zamówienie (zlecenie), środków trwałych określonych w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. h), albo

c)   dowodem przekazania należności i aktem notarialnym - w przypadku wydatków na zakup budynków, budowli albo przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, określonych w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. b), d) i e), albo

d)   dowodem przekazania należności - w pozostałych przypadkach.",

b)  w ust. 2 w pkt 1 lit. b) otrzymuje brzmienie:

"b)  nie był opodatkowany tym podatkiem i osiągnął wskaźnik udziału dochodu w przychodach w wysokości nie niższej niż:

-   4% z działalności wymienionej w § 1 ust. 4 pkt 8-12 albo w zakresie produkcji sprzedaży towarów objętych urzędowymi cenami lub marżami,

-   8% z pozostałych rodzajów działalności,",

c)  w ust. 3 pkt 2 otrzymuje brzmienie:

"2)  odliczyć całość lub część wydatków inwestycyjnych poniesionych w tym roku od dochodu do opodatkowania za ten rok podatkowy i rok po nim następujący, jeżeli w każdym z tych lat osiągnął wskaźnik udziału dochodu w przychodach w wysokości nie niższej niż:

-   4% z działalności wymienionej w § 1 ust. 4 pkt 8-12 albo w zakresie produkcji i sprzedaży towarów objętych urzędowymi cenami lub marżami,

-   8% z pozostałych rodzajów działalności.",

d)  ust. 4 otrzymuje brzmienie:

"4.  Jeżeli podatnik prowadzi działalność wymienioną w § 1 ust. 4 pkt 8-12 albo działalność w zakresie produkcji i sprzedaży towarów objętych urzędowymi cenami lub marżami, a udział przychodów z tych rodzajów działalności wynosi:

1)   w roku poprzedzającym rok podatkowy u podatników wymienionych w ust. 1 i 2 albo

2)   w każdym z lat podatkowych u podatników wymienionych w ust. 3

- co najmniej 60% przychodów ogółem, udział dochodu w przychodzie, uprawniający do odliczeń, nie może być niższy niż 4%.",

e)  w ust. 7 zdanie drugie otrzymuje brzmienie: "Odpisów tych dokonuje się do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie wysokości sumy odpisów amortyzacyjnych oraz kwoty dokonanych odliczeń z ich wartością początkową w rozumieniu odrębnych przepisów.",

f)  w ust. 8 wyraz "brutto" zastępuje się wyrazem "początkowej";

  3)   w § 3:

a)  w ust. 1 wyrazy "ust. 2, 2a i 2b" zastępuje się wyrazami "ust. 2-2d",

b)  w ust. 2 kwotę "10.000.000 ECU" zastępuje się kwotą "8.000.000 ECU",

c)  dodaje się ust. 2c i 2d w brzmieniu:

"2c.  Podatnicy, którzy ponieśli wydatki inwestycyjne na:

1)   zakup i montaż maszyn lub urządzeń, o których mowa w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. a), oraz

2)   zakup, budowę, przebudowę, rozbudowę lub odbudowę budynków i budowli zaliczonych, zgodnie z Klasyfikacją rodzajową środków trwałych Głównego Urzędu Statystycznego, do grupy I podgrupa 10 i 13 oraz do grupy 2 podgrupa 20-23

związanych z wdrażaniem systemu produkcji środków farmaceutycznych lub materiałów medycznych, spełniającego warunki niezbędne do uzyskania koncesji na ich wytwarzanie, zgodne z wymaganiami przyjętymi przez organizacje międzynarodowe, których Rzeczpospolita Polska jest członkiem - mogą odliczyć od dochodu do opodatkowania wydatki inwestycyjne do wysokości 50% tego dochodu.

2d.   Podatnicy, którzy ponieśli wydatki inwestycyjne na zakup i montaż aparatury kontrolno-pomiarowej, niezbędnej do wdrożenia systemu jakości zgodnego z normami ISO serii 9.000, potwierdzonego certyfikatem wydanym na podstawie odrębnych przepisów - mogą odliczyć od dochodu do opodatkowania te wydatki, do wysokości 50% tego dochodu.",

d)  w ust. 3 wyrazy "ust. 2 i 2a" zastępuje się wyrazami "ust. 2, 2a, 2c i 2d",

e)  dodaje się ust. 4 w brzmieniu:

"4.  Łączna kwota odliczeń od dochodu do opodatkowania dokonanych na podstawie ust. 1-2d nie może przekroczyć 50% tego dochodu.";

  4)   w § 7:

a)  w ust. 1:

–  w pierwszym zdaniu po wyrazie "jeżeli" dodaje się wyraz "za rok podatkowy, w którym z nich skorzystali, albo",

–  w pkt 1 wyrazy "w rozumieniu odrębnych przepisów" zastępuje się wyrazami "przekraczające, odrębnie z każdego tytułu, 0,5% kwoty wpłat dokonanych w tych latach albo",

–  w pkt 2-4 na końcu dodaje się odpowiednio wyraz "albo",

b)  dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu:

"1a.  Podatnicy tracą prawo do odliczeń, o których mowa w § 3 ust. 2c, jeżeli przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym z nich skorzystali, nie uzyskają koncesji Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej na wytwarzanie środków farmaceutycznych lub materiałów medycznych lub ją utracą.

1b.   Podatnicy tracą prawo do odliczeń, o których mowa w § 3 ust. 2d, jeżeli przed upływem trzech lat od końca roku, w którym z nich skorzystali, nie uzyskają stosownego certyfikatu lub go utracą.",

c)  w ust. 2 wyrazy "ust. 1" zastępuje się wyrazami "ust. 1, 1a i 1b",

d)  po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:

"2a.  W rozliczeniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, uwzględnia się odpowiednio kwotę odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ustalonych zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, nie uznaną za koszt uzyskania przychodów w związku z odliczeniem wydatków inwestycyjnych od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym lub od zryczałtowanego podatku dochodowego.",

e)  w ust. 3 wyrazy "ust. 1 i 2" zastępuje się wyrazami "ust. 1, 1a, 1b i 2";

  5)   dodaje się załącznik do rozporządzenia w brzmieniu ustalonym w załączniku do niniejszego rozporządzenia.

§ 2. Podatnicy prowadzący działalność w zakresie przetwórstwa rolnego mogą dokonać w 1995 r. odliczeń wydatków inwestycyjnych od dochodu do opodatkowania albo obniżek zryczałtowanego podatku dochodowego, jeżeli w 1994 r. osiągnęli wskaźnik udziału dochodu w przychodach w wysokości nie niższej niż 3,5%.

§ 3. Minister Finansów ogłosi w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej jednolity tekst rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego, z uwzględnieniem zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem wydania jednolitego tekstu.

§ 4. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie do wydatków inwestycyjnych poniesionych od dnia 1 stycznia 1995 r., z tym że:

  1)   § 1 pkt 3 lit. b) i pkt 4 lit. b) w części dotyczącej § 3 ust. 2d i § 7 ust. 1b mają zastosowanie do wydatków inwestycyjnych poniesionych od dnia 1 stycznia 1996 r.,

  2)   udział dochodu w przychodach z działalności w zakresie budownictwa i produkcji materiałów budowlanych w wysokości nie niższej niż 4% ma zastosowanie do odliczania wydatków inwestycyjnych poniesionych od dnia 1 stycznia 1996 r.,

  3)   § 1 pkt 4 lit. a) i d) mają zastosowanie do wydatków poniesionych od dnia 1 stycznia 1994 r.

ZAŁĄCZNIK

WYKAZ MATERIAŁÓW BUDOWLANYCH

 

Poz.	Symbol Systematycznego wykazu wyrobów (SWW)	Nazwa materiału
1	2	3
1	0245-5	Asfalty z przeróbki ropy naftowej
2	0245-6	Asfalty naturalne
3	0454-1	Pręty i profile średnie
4	0455	Pręty i profile lekkie
5	046	Rury stalowe
6	047	Blachy walcowane na zimno, blachy powlekane i inne wyroby przetwórstwa hutniczego
7	0491	Wyroby hutnictwa żelaza uzdatnianie z odpadów
8	0552	Wyroby walcowane z aluminium i stopów aluminium
9	0553	Wyroby walcowane z cynku i stopów cynku
10	0561-14	Rury z miedzi
11	ex 0614	Wyroby odlewnicze żeliwne, z wyjątkiem armatury, bez wyrobów o symbolu SWW 0614-7 i -8
12	ex 0615	Armatura metalowa przemysłowa (bez armatury do olejowej hydrauliki siłowej i bez armatury okrętowej specjalnej), z wyjątkiem wyrobów o symbolu SWW 0615-8 i -9
13	0616-1 i -2	Armatura metalowa sanitarna i sieci domowej
14	0617-1	Osprzęt centralnego ogrzewania z metali nieżelaznych
15	0622	Konstrukcje stalowe stanowiące część urządzenia (bez mechanizmów i osprzętu)
16	0623-1	Konstrukcje zbiornikowe stalowe
17	0624	Elementy i segmenty budowlane aluminiowe
18	0625	Elementy i segmenty budowlane stalowe (ślusarka budowlana)
19	0626	Konstrukcje budowlane aluminiowe
20	0627	Konstrukcje stalowe lekkie do wyposażenia obiektów inwentarskich
21	0629-4	Elementy konstrukcyjne stalowe (bez ślusarki budowlanej)
22	0629-5	Konstrukcje metalowe z kształtowników giętych na zimno
23	0651-16	Sploty i linki do konstrukcji sprężonych
24	0654-1 do -4	Okucia budowlane metalowe
25	0656-321	Grzejniki z blachy do centralnego ogrzewania
26	0656-5	Wyroby przemysłowe z blachy emaliowane
27	0656-6	Wyroby przemysłowe z blachy aluminiowej
28	0656-7	Wyroby przemysłowe z blachy stalowej nierdzewnej
29	0672-11, -12, -2	Kuchnie gazowe oraz piece grzewcze i podgrzewacze
30	0711-5	Kotły grzewcze
31	0719	Zespoły i części maszyn i urządzeń energetycznych, z wyłączeniem zespołów i części silników spalinowych tłokowych (SWW: 0719-7)
32	0871-111	Pompy wirowe odśrodkowe z wirnikiem łopatkowym
33	0871-91	Hydrofory
34	0912-111	Regulatory temperatury
35	0915-51	Zespoły redukcyjne
36	0915-52	Reduktory membranowe
37	0918-13	Elementy automatyki grzewczej
38	091	Urządzenia do automatycznej regulacji i sterowania - wyłącznie urządzenia i zestawy urządzeń do automatycznej regulacji dostaw ciepła oraz zdalnego sterowania pracą systemów ciepłowniczych, a także części do tych urządzeń
39	0941-42	Liczniki elektryczne prądu zmiennego
40	0943-71	Wodomierze
41	0943-73	Gazomierze
42	0945-12	Ciepłomierze
43	0945-19	Przyrządy do pomiaru ilości ciepła pozostałe
44	1114-11, -13, -17	Rozdzielnice prefabrykowane wnętrzowe i napowietrzne wysokiego napięcia oraz stacje transformatorowe rozdzielcze prefabrykowane, z wbudowanymi transformatorami
45	1115-1	Urządzenia rozdzielcze i sterownicze niskiego napięcia
46	1115-281, -282	Podstawy i wkładki bezpiecznikowe niskiego napięcia
47	1119-41, -51	Części do urządzeń rozdzielczych wysokiego napięcia prefabrykowanych oraz części do urządzeń  rozdzielczych i sterowniczych niskiego napięcia
48	1121-35, - 45	Przewody gołe aluminiowe i stalowo-aluminiowe napowietrzne
49	1123-1, -2, -3	Przewody elektroenergetyczne instalacyjne, uzbrojone i kabelkowe
50	1126	Kable elektroenergetyczne
51	1131-31	Sprzęt instalacyjny sygnalizacyjny domowy
52	ex 1131-9	Sprzęt instalacyjny pozostały - z wyjątkiem wyrobów o symbolu SWW 1131-97, 1131-98, 1131-99
53	1133-11, -14, -17, -2, -3, -41, -43, -45	Oprawy oświetleniowe
54	1135-11	Kuchnie elektryczne
55	1136-6	Urządzenia elektryczne grzejne do podgrzewania wody
56	1289-7	Środki chemiczne do produkcji elementów budowlanych i dodatki do betonów oraz środki ochrony w budownictwie
57	ex 1336-433, -444, -53	Kleje dla budownictwa
58	1361-332	Płyty z polistyrenu spienionego (styropianu)
59	1361-36	Płyty z poliuretanów
60	1361-376	Bloki z poliuretanów
61	1363	Rury i armatura z tworzyw sztucznych
62	ex 1365	Wyroby z tworzyw sztucznych dla budownictwa, z wyjątkiem 1365-45, -46, -47 i 8
63	1411	Kruszywo budowlane (bez kruszywa z żużla wielkopiecowego)
64	ex 1413-9	Elementy i materiały budowlane kamienne, z wyjątkiem wyrobów o symbolu SWW 1413-919
65	1421	Klinkier cementowy
66	1422	Cement
67	1431	Wapno
68	1433	Spoiwa gipsowe
69	1434	Elementy ścienne gipsowe
70	1435	Elementy stropowe gipsowe
71	1436	Elementy gipsowe pozostałe
72	144	Materiały budowlane ceramiczne (łącznie z wapienno-piaskowymi i wapienno-żużlowymi)
73	145	Wyroby z betonu
74	146	Materiały budowlane izolacyjne i azbestowo-cementowe
75	1484, 1485	Zaprawy i wyprawy (bez ogniotrwałych), mieszanki mineralno-bitumiczne
76	151	Szkło budowlane
77	1623	Kamionka kanalizacyjna i sanitarna
78	1624	Kamionka budowlana
79	1632	Wyroby sanitarne ceramiczne
80	1639-1	Płytki i kształtki ceramiczne ścienne szkliwione
81	1715	Materiały podłogowe z drewna
82	1732	Elementy budynków i obiektów budowlanych z drewna z i materiałów drewnopochodnych (bez kompletów)
83	1733	Stolarka budowlana otworowa (bez okrętowej)
84	1735-11, -12	Komplety elementów budynków mieszkalnych wolno stojących i szeregowych z drewna i z materiałów drewnopochodnych
85	1829-91	Tapety papierowe